非欧盟商品进入法国 税费如何计算

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不少在法华商从事进出口贸易,或打算做进出口生意。本期我们就为读者介绍一下,从非欧盟国家进口商品到欧盟境内,如何计算应支付的各种税费问题。
首先,从非欧盟国家进口到法国境内的税费由两部分组成。即增值税(taxe sur la valeur ajoutée)和关税(droits de douane)。

(一)增值税
增值税按其适用商品的种类不同可大致分为三类:7%的优待税率、2.1%的特殊税率及19.6%的正常税率。
根据法国税法第278条等规定,下列商品适用7%的增值税率:饮用水及非酒精类饮料;供给人类使用的食物(其中糖果类、某些巧克力或以巧克力为主的产品,植物油及鱼子酱除外);以农业、渔业、渔业养殖、家禽业产品为原料的商品(不含加工食品);用于家用的产品,比如取暖用的木材、建造取暖设备需要的混凝土、取暖使用的木料废料等;饲养家禽家畜所使用的简单或复合的饲料,以及法国税法附录第四部分第31条所涉清单上的商品;常见的农业产品,比如含钙质的改良土壤、肥料等;得到许可的或得到政府授权的抗干扰性农产品;书籍;不属于社会保险范畴的配方药品以及其它药品;属于法国税法附录第四部分第30-B条以及法国税法第278条所规定的用于残障人士所使用的仪器;艺术品、收藏品以及古董。
适用增值税率为2.1%的商品:2.1%的特殊增值税率适用属于社会保险范畴的药品、符合法国税法第281条规定的血液产品以及符合法国税法第298条规定的出版物。
适用增值税率为19.6%的商品:所有不适用上述特殊增值税率的商品,一般都适用19.6%的增值税率。

(二)关税
关税通常施加于进口产品的到岸交货价,也就是购买费用、保险费用及达到目的地的运输费用总和。
商品到岸交货价的确定,是为了便于进口国家机构制定所涉产品进入其境内的进口关税、增值税、附加税等等。欧盟海关法典(CDC)第29条至第31条以及适用于欧盟海关法适用条约(DAC)第141条至181bis条规定了多种评估进口非欧盟成员国商品的计算方式。根据欧盟海关法典(CDC)第29条的规定,当商品在进口时即为销售标的物的情况下,该商品的到岸交货价将在调解价格的基础上确定,即为已实际支付或即将支付的价格。
根据欧盟海关法典(CDC)第32条和第33条的规定,商品的调解价格在一定程度上受以下一些因素的影响:
影响增加实际支付的因素(欧盟海关法典第32条):出售所涉佣金;包装所涉费用;所涉投入价值,比如所涉进口商品涉及到的材料、工具、模板、管理、研究、艺术设计等等;某些情况下的租金;运输费用、保险费用、搬运费用等等。
影响降低实际支付的因素(欧盟海关法典第33条):涉及进口后续工作的费用;进口之后的运输费用;买入所涉佣金;再生产的权利;因支付方式不同所产生的差价。
另外,关税的缴纳必须由特定人员进行,比如进口商品的实际收货人。
为了方便大家的理解,下面运用简图的方式进一步讲解关税的计算公式:商品的关税= 税率 (%) x商品到岸交货价。
商品到岸交货价= 商品的购买价格+运输费用+保险费用。
为了准确掌握进口商品应适用的税率,必须知晓其所属商品类型的10位税率号(le code Taric),该税率号可在欧盟专业网站查询。要提醒大家的是,在决定所涉进口商品适用何种税率时,一定要注意供应商所提供的税率号是否与实际商品相匹配。

(三)举例说明
在这里我举例说明:比如进口商品为总价值10000欧元的mp3,到岸交货价格为15000欧元,其中购买费用为10000欧元,运输费用为4000欧元,保险费用为1000欧元。商品所涉税率号为85198131,根据该税率号应支付的税率为9%,您可以得到下列结果:9%x(10000+4000+1000)=1350欧元。
增值税适用一般增值税率19.6%,那么19.6%x(到岸交货价+关税)。因此,进口mp3应支付的增值税为:19.6%x(15000+1350)=3204.6欧元。
所以,为了进口这批mp3,您所需缴纳的税款总数为:1350+3204 .6=4554.6欧元。
综上所述,了解和掌握非欧盟国家产品进入法国市场所应缴的各种税费法规,是商家有效地保护自身合法权益的前提条件。

张璇 法国本邦联合律师事务所
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五月 8, 2016 |

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